Истребование документов у банка по ст.93.1

Отказ банка в предоставлении документов налоговым органам. Опыт ОАО “Банк “МБФИ”

Об истребовании у банков информации, необходимой для осуществления налогового контроля Д. При исполнении требований и запросов истребование документов у банка по ст.93.1 органов о представлении документов информации банки часто некорректно трактуют положения норм ст. Так, банки вменяют в обязанность налоговым органам направление предусмотренных ст. Данная позиция банков необоснованна по следующим причинам. При этом согласно п.

Об истребовании у банков информации, необходимой для осуществления налогового контроля

В целях реализации п. Таким образом, запросы о предоставлении справок о наличии счетов в банке или об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах организаций индивидуальных предпринимателей направляются налоговыми органами в банк в соответствии с положениями ст.

При этом ни ст. Таким образом, предусмотренное ст. В ряде случаев банки полагают, что если налогоплательщики - клиенты банка не являются их контрагентами, то налоговый орган, проводящий налоговую проверку такого налогоплательщика, вправе истребовать у банка документы информациюсвязанные с деятельностью налогоплательщика только в рамках ст. Вместе с тем, согласно ст. Статьей 1 Федерального закона от 02. Таким образом, банки в данном случае относятся к категории иных лиц, и налоговые органы при истребовании документов истребование документов у банка по ст.93.1 в предусмотренном ст.

Поэтому отдельного законодательного закрепления права налоговых органов истребовать такие документы информацию у банков не требуется. При этом следует отметить, что в отличие от ст. У банков часто возникает вопрос об обязанности исполнения запросов налоговых органов, направленных в адрес банка в соответствии со ст. Помимо Порядка направления налоговым органом запросов в банк вышеуказанным приказом ФНС России утверждены также соответствующие формы запросов, а следовательно, запросы о предоставлении справок о наличии счетов в банке или об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах направляются налоговыми органами в банки по исключительно по формам, утвержденным этим приказом ФНС России.

В случае направления налоговым органом запросов в банк по форме, отличной от утвержденной приказом ФНС России от 15. Кроме того, следует отметить, что согласно истребование документов у банка по ст.93.1.

  • Очередная угроза со стороны кибермошенников для владельцев банковских счетов 15 августа в 11;
  • Но, как нам кажется, организация имела в виду не это, а иные мероприятия по отношению к налоговым проверкам;
  • Поскольку истребуемые инспекцией документы не содержат каких-либо сведений, касающихся взаимоотношений проверяемого налогоплательщика и его контрагента - клиента банка, у банка отсутствовали основания для их предоставления;
  • Например , при проведении выездной налоговой проверки банк представлял проверяющим подлинники всех документов;
  • Внешнеторговые сделки импорт-экспорт , посреднические...

Форма и порядок представления банками информации по запросам налоговых органов утверждены приказом ФНС России от 30. Таким образом, банки обязаны представлять соответствующую информацию в налоговые органы по форме и в порядке, установленным Приказом N 178, истребование документов у банка по ст.93.1 в случае представления информации по форме, отличной от установленной Приказом N 178, соответствующий запрос налогового органа не может считаться исполненным.

В банки нередко поступают от налоговых органов запросы с некорректно заполненной мотивировочной частью. Согласно абзацам второму и третьему п.

Формами соответствующих запросов, утвержденных приказом ФНС России от 15. Таким образом, мотивировочная часть запроса должна заполняться в строгом соответствии с п.

Полезный материал по теме: Адвокаты по уголовным делам в ЗАО

В противном случае банк имеет право не выполнять такой запрос. При этом следует отметить, что обстоятельства, служащие основанием для проведения у налогоплательщиков мероприятий налогового контроля, вынесения решения о взыскании налога либо принятия решения о приостановлении операций или об отмене приостановления операций по счетам организации индивидуального предпринимателя отсутствие по месту нахождения, непредставление налоговой декларации, невыполнение требования об уплате налогане могут напрямую являться основанием для направления запросов в соответствии с п.

Банки часто задают вопрос: Поскольку ряд мероприятий налогового контроля например, истребование документов информации у контрагентов в порядке выполнения требований ст. Поскольку основаниями для направления запросов в истребование документов у банка по ст.93.1 являются, в том числе вынесение решения о взыскании налога сбора, пени, штрафаа также принятие решений о приостановлении операций или об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщиков, у банков возникает вопрос: Таким образом, при направлении запросов заполняется мотивировочная часть запроса, в которой приводится информация о принятых решениях, при этом копии соответствующих решений к запросам не прилагаются.

В этой связи у банков возникают вопросы о порядке исчисления сроков исполнения таких запросов налоговых органов в случае их представления филиалу банка. В соответствии со ст. Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество.

Банк - это кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: При этом филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений. Таким образом, филиалом кредитной организации банка является ее обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения кредитной организации и осуществляющее от ее имени все или часть банковских операций, предусмотренных лицензией Банка России, выданной кредитной организации.

Учитывая вышеизложенное, филиалы кредитной организации банкаоткрытые на территории Российской Федерации, в целом образуют юридическое лицо - кредитную организацию банкпонятие которого истребование документов у банка по ст.93.1 ст.

Таким образом, в случае направления предусмотренных ст. При этом законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено особого порядка исполнения таких документов в случае их получения непосредственно филиалом банка.

Ст. 93.1 НК РФ (2017-2018): вопросы и ответы

Что касается правомерности истребования налоговыми органами информации по счетам налогоплательщиков - клиентов банка в соответствии со ст. Исходя из смысла норм ст. Таким образом, по мнению проверяемых налогоплательщиков, обязанность банков предоставлять выписки о движении денежных средств по счетам клиентов связана только с соблюдением положений ст.

  1. При проведении встречной проверки документы отправляются в налоговую инспекцию, которая их истребовала.
  2. Подача документов в арбитражные суды в электронном виде. Учитывая вышеизложенное, филиалы кредитной организации банка , открытые на территории Российской Федерации, в целом образуют юридическое лицо - кредитную организацию банк , понятие которого определено ст.
  3. Поэтому запрет и начал действовать с 1 января 2010 г.
  4. Необходимо заметить, что налоговая инспекция, где не состоит на учёте налогоплательщик, таким образом пытается обойти требование НК РФ в части статьи 93. Официальных разъяснений по этому вопросу нет.
  5. Налоговики в связи с проводимыми налоговыми проверками вправе в порядке п. В каких случаях банк имеет полное право не исполнять требование налогового органа, если документы уже представлялись в рамках тех или иных мероприятий налогового контроля, а в каких случаях повторного представления документов избежать не удастся?

В рамках выездной налоговой проверки налогоплательщика-банка, то есть в соответствии со ст. Но в соответствии с Положением о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденным Банком России от 05.

Расчетные счета организаций учитываются в разделе 4 "Операции с клиентами" баланса банка, в том числе: Открытые в банке корреспондентские счета кредитных организаций учитываются истребование документов у банка по ст.93.1 разделе 3 "Межбанковские операции" баланса банка, в том числе: Таким образом, вышеуказанные счета являются счетами бухгалтерского учета банка.

Истребование документов налоговыми органами

При этом данные счета являются пассивными, то есть они отражают обязательства банка перед клиентами. Выписки по вышеуказанным счетам представляют собой регистры бухгалтерского учета и, следовательно, в соответствии со ст. Наличие расчетных счетов организаций свидетельствует о том, что банком заключены договоры на расчетно-кассовое обслуживание.

Открытие корреспондентского счета кредитной организации также осуществляется на основании заключенного банком договора об открытии и ведении корреспондентского счета. Данные договоры являются возмездными, за истребование документов у банка по ст.93.1 операций по которым взимается плата. Истребование документов у банка по ст.93.1 этом договором банковского счета может быть предусмотрено начисление повышенных процентов за поддержание на счете неснижаемого остатка.

В соответствии с подпунктом 1 п. Правильность исчисления налога на прибыль проверяется во время выездной налоговой проверки. Следовательно, в соответствии со ст. При отсутствии выписок по клиентским счетам, что предоставляет возможность проверяемой организации самостоятельно определять объем подлежащих проверке документов, свидетельствующих о финансово-хозяйственных отношениях банка и клиента, налоговому органу невозможно определить в ходе выездной налоговой проверки полноту и правомерность учета в целях налогообложения доходов и расходов банка от осуществления банковской деятельности.

Пресса о ВАС РФ

Правомерность истребования в рамках выездной налоговой проверки банка выписок о движении денежных средств по клиентским счетам подтверждается, в частности, постановлением ФАС Волго-Вятского округа от 07. Следовательно, требование о представлении налоговому органу для выездной налоговой проверки выписок о движении денежных средств по счетам клиентов банка основано на прямом указании НК РФ.

Печать 0 Комментарии Другие материалы по теме Полный список 30.

Также рекомендуем статью: Стоимость адвоката по уголовным делам в Минске

Последствия отсутствия сотрудника на работе. Обзор судебной практики по налоговым спорам.

  • Арбитражный суд Брянской области;
  • Лицо, получившее требование о представлении документов информации , исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами информацией;
  • Истребование документов информации , касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента , может проводиться также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя заместителя руководителя налогового органа о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля;
  • Что же касается истребования документов в рамках осуществления иных мероприятий налогового контроля, то и здесь необходимо учитывать положения, предусмотренные п.

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ. Частичное или полное воспроизведение в любом виде допускается только с письменного разрешения редакции. Не является публичной офертой. Уточняйте наличие в издательстве.

  1. Форматы предоставления банками в электронном виде информации по запросам налоговых органов утверждаются Банком России по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Все дела по данному случаю были выиграны в порядке административного обжалования, не доходя до судебных разбирательств.
  2. По нашему мнению, рассматриваемая норма о запрете действует в отношении любых когда-либо представленных в налоговый орган документов.
  3. При этом в силу ст. Документы информация , касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика плательщика сбора, налогового агента , могут запрашиваться при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя заместителя руководителя налогового органа при назначении дополнительных мероприятий налогового контроля п.
  4. Таким образом, банки в данном случае относятся к категории иных лиц, и налоговые органы при истребовании документов информации в предусмотренном ст. Ниже прилагаем возможную форму ответа по третьему варианту отказа.

Все логотипы являются зарегистрированными товарными знаками. Налоговый вестник Комментарии Приложение к журналу Бухгалтерский учет в целях налогообложения Ваши права.

Подписка через Интернет Подписка через почту Агентства альтернативной подписки.

Победители конкурса "Моё рабочее место" Конкурс "Стань экспертом". Полный список Задать вопрос В отношении аппарата микроуровня нашего государства. У нас с соседом общая долевая собственность.

Ст. 93.1 НК РФ: вопросы и ответы

Учет стоимости полисов ОСАГО и лицензии на пользование антивирусной программы Варианты использования чистой прибыли Подготовка к выпуску новой продукции Текущая рыночная стоимость безвозмездно полученного имущества Период учета счета-фактуры. Полный список Воинский учет: Внешнеторговые сделки импорт-экспортпосреднические.

Эффективная система оплаты труда: Уведомление о назначении ликвидатора согласно раздела 204 Закона о коммерческих. Чем Бухсофт-Онлайн лучше обычной бухгалтерской программы? Наиболее эффективный способ охраны отдельностоящего коттеджа.

ВИДЕО: ФНС разрешила запрашивать документы целыми "грузовиками" (№ЕД-4-2/19869, 93.1 НК).

VK
OK
MR
GP




Рекомендуем другие статьи по теме
Добавить комментарий

x